跨境电商零售进口税收政策详解：增值税、消费税如何计算？

一、什么是跨境电商零售进口

“跨境电商零售进口”，是指中国境内消费者通过已在海关备案的跨境电商第三方平台经营者自境外购买商品，并通过“网购保税进口”（海关监管方式代码1210）或“直购进口”（海关监管方式代码9610）运递进境的消费行为。

二、跨境电商零售进口税收政策

相关政策：

《财政部 海关总署 国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》财关税〔2016〕18号

原文：

http://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/wg2016/wg201605/201609/t20160930_2431223.htm

图源：财政部网站

《财政部 海关总署 税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》财关税〔2018〕49号

原文：

http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/201811/t20181129_3079073.htm

跨境电商零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电商零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

海关总署公告2018年第194号（关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告）

原文：

http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302266/302267/2141321/index.html

图源：海关总署网站

对跨境电子商务零售进口商品，海关按照国家关于跨境电子商务零售进口税收政策征收关税和进口环节增值税、消费税，完税价格为实际交易价格，包括商品零售价格、运费和保险费。

跨境电子商务零售进口商品消费者（订购人）为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。

代收代缴义务人应当如实、准确向海关申报跨境电子商务零售进口商品的商品名称、规格型号、税则号列、实际交易价格及相关费用等税收征管要素。

跨境电子商务零售进口商品的申报币制为人民币。

为审核确定跨境电子商务零售进口商品的归类、完税价格等，海关可以要求代收代缴义务人按照有关规定进行补充申报。

海关对符合监管规定的跨境电子商务零售进口商品按时段汇总计征税款，代收代缴义务人应当依法向海关提交足额有效的税款担保。

海关放行后30日内未发生退货或修撤单的，代收代缴义务人在放行后第31日至第45日内向海关办理纳税手续。

三、常见的跨境电商进口商品综合税率

1.低税率商品（综合税率6.3%）

代表商品：天然蜂蜜、菜籽油、橄榄油、亚麻籽油、宠物食品（猫粮、狗粮）。

2.标准税率商品（综合税率9.1%）

代表商品：奶粉（成人/婴幼儿）、液体奶、巧克力、纸尿裤、保健品、玩具、厨具、服装、鞋类、篮球/足球/排球、咖啡机、面包机。

3.中高税率商品（综合税率17.9%-23.1%）

代表商品：包贵金属制首饰、天然或养殖珍珠制品、宝石或半宝石制品、完整的高尔夫球棍、高尔夫球、葡萄酒、葡萄汽酒；高档化妆品23.1%（税费以实际结算为准）

4.高税率商品（综合税率28.875%）

代表商品：白酒、威士忌、杜松子酒、伏特加酒（税费以实际结算为准）

四、企业合规操作要点

跨境电商企业需重点把握：实时更新商品税则归类、准确核算运费保险成本、建立交易限额监控系统、完善退货补税处理机制。建议建立"三单对碰"（订单、支付单、物流单）数据管理系统，确保申报要素与海关监管要求完全匹配。

跨境电商零售进口税收政策构建了"限额管理+优惠税率+代收代缴"的立体监管框架。消费者在享受跨境购物便利的同时，应关注交易限额变化；企业则需建立全流程税务合规体系，在政策红利与风险防控间寻求平衡。随着《电子商务法》及海关监管规则的持续完善，合规经营将成为跨境电商行业发展的核心竞争力。

来源：财政部网站、海关总署网站、网络等